Resolución general DNIT N.º 49/2026 – nuevas exigencias sobre utilidades y estados financieros

06 Apr 2026

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ANTECEDENTES Y CONTEXTO REGULATORIO

La Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) de Paraguay emitió la Resolución General N.º 49/2026, mediante la cual introduce modificaciones relevantes en el contenido de las Notas a los Estados Financieros que deben ser presentados por determinados contribuyentes del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE).

Esta normativa se enmarca en una política de fortalecimiento del control fiscal, orientada a incrementar la transparencia, trazabilidad y consistencia de la información contable y tributaria, particularmente en lo relacionado con la gestión de utilidades empresariales.

SUJETOS ALCANZADOS

La resolución es aplicable a:

Contribuyentes del IRE – Régimen General
Obligados a la presentación de Estados Financieros en el marco de la Obligación 948
Empresas que generan, acumulan o distribuyen utilidades sujetas a control fiscal

En términos prácticos, impacta principalmente a sociedades con estructura contable formal y obligación de reportes financieros periódicos.

III. VIGENCIA Y APLICACIÓN

La disposición resulta aplicable a:

Estados Financieros cerrados a partir del 31 de diciembre de 2025
Presentaciones que se realicen desde la gestión fiscal 2026 en adelante

Esto implica que muchas empresas deberán revisar y ajustar retrospectivamente la información acumulada, a efectos de cumplir adecuadamente con el nuevo estándar de revelación.

NUEVA OBLIGACIÓN – CONTENIDO DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El núcleo de la Resolución consiste en exigir que las Notas a los Estados Financieros incluyan un detalle exhaustivo sobre la composición, evolución y destino de las utilidades y resultados acumulados.

En particular, se deberá incorporar:

Composición de resultados acumulados

Resultado del ejercicio actual
Resultados de ejercicios anteriores
Ajustes contables o reclasificaciones
Saldos acumulados históricos

Se busca que la Administración Tributaria pueda identificar con claridad cómo se ha construido el resultado acumulado en el tiempo.

Utilidades distribuibles

Determinación de utilidades disponibles para distribución
Conciliación entre resultados contables y utilidades distribuibles
Identificación de restricciones legales o estatutarias

Este punto es clave para validar la base sobre la cual se calculan dividendos y obligaciones fiscales vinculadas.

Destino de utilidades

Dividendos efectivamente distribuidos
Utilidades capitalizadas
Utilidades destinadas a reservas
Utilidades pendientes de distribución

Se exige una trazabilidad clara del “flujo” de utilidades, desde su generación hasta su aplicación final.

Detalle de reservas

Para cada tipo de reserva se deberá incluir:

Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas facultativas
Otras reservas

Y detallar:

Saldo inicial
Incrementos o disminuciones
Saldo final
Origen de la reserva
Finalidad
Posibilidad o restricción de distribución futura

Este nivel de desglose apunta directamente a evitar el uso de reservas como mecanismo de diferimiento o distorsión fiscal.

OBJETIVO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Desde una lectura estratégica, la DNIT no está solicitando únicamente mayor información, sino que está cambiando el enfoque de fiscalización:

De un control basado en resultados declarados

A un control basado en la trazabilidad integral de las utilidades

Esto permite a la autoridad:

Verificar la correcta determinación del Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU)
Detectar inconsistencias entre resultados, reservas y distribuciones
Identificar prácticas de diferimiento o planificación fiscal agresiva
Validar la coherencia entre EEFF, libros contables y declaraciones tributarias

IMPACTO OPERATIVO Y DE CUMPLIMIENTO

La implementación de esta resolución genera implicancias relevantes a nivel interno:

Revisión histórica

Las empresas deberán reconstruir, en muchos casos, la historia de sus utilidades acumuladas y reservas, lo cual puede implicar ajustes contables o reclasificaciones.

Alineación interna

Se vuelve imprescindible una coordinación efectiva entre:

Área contable
Área tributaria
Área legal / corporativa

Incremento del nivel de detalle

Las Notas a los Estados Financieros dejan de ser un elemento descriptivo para convertirse en un instrumento de control fiscal activo.

Exposición a contingencias

Errores, inconsistencias o falta de trazabilidad pueden derivar en:

Observaciones por parte de la DNIT
Determinaciones tributarias
Ajustes o sanciones

VII. CONSIDERACIÓN FINAL

La Resolución General N.º 49/2026 representa un cambio relevante en la forma en que la Administración Tributaria analiza la información financiera empresarial.

Las utilidades dejan de ser un dato aislado para convertirse en un elemento trazable, auditable y fiscalmente sensible en toda su cadena de generación y destino.

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